Modelo 202: Pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades

El Modelo 202 es una de las principales obligaciones fiscales para las empresas en España, ya que regula los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades. Conocer quién debe presentarlo, cuándo y cómo hacerlo es fundamental para evitar sanciones y mantener una correcta planificación fiscal.

¿Qué es el Modelo 202?

El Modelo 202 es el formulario que utiliza la Agencia Tributaria para que las sociedades y determinadas entidades realicen anticipos a cuenta del Impuesto sobre Sociedades que se liquidará definitivamente a través del Modelo 200.

Estos pagos fraccionados no son un impuesto adicional, sino adelantos que se descuentan del resultado final del impuesto anual.

¿Quién está obligado a presentar el Modelo 202?

Con carácter general, están obligados a presentar el Modelo 202:

• Sociedades mercantiles (S.L., S.A., etc.).

• Entidades no residentes con establecimiento permanente en España.

• Fondos de inversión, fondos de pensiones y otras entidades sujetas al Impuesto sobre Sociedades.

No obstante, no todas las empresas están obligadas. Quedan exentas, por ejemplo, aquellas cuyo importe neto de la cifra de negocios sea inferior a 6 millones de euros y que, además, no estén obligadas a aplicar el sistema de cálculo mínimo.

¿Cuándo se presenta el Modelo 202?

El Modelo 202 se presenta tres veces al año, en las siguientes fechas:

• 1 al 20 de abril

• 1 al 20 de octubre

• 1 al 20 de diciembre

Si el último día del plazo es inhábil, se traslada al siguiente día hábil.

¿Cómo se calcula el pago fraccionado?

Existen dos modalidades de cálculo, aunque una de ellas es obligatoria para grandes empresas:

1. Modalidad general (opcional)

Se calcula aplicando un porcentaje (normalmente el 18 %) sobre la cuota íntegra del último Impuesto sobre Sociedades presentado.

2. Modalidad sobre base imponible (obligatoria en ciertos casos)

Se calcula sobre la base imponible del ejercicio en curso, aplicando un porcentaje que depende del tipo impositivo.Esta modalidad es obligatoria para empresas con una facturación superior a 6 millones de euros.

Además, para grandes empresas existe un pago mínimo, incluso aunque el resultado sea negativo.

¿Cómo se presenta el Modelo 202?

La presentación es exclusivamente telemática a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria y requiere:

• Certificado digital o sistema Cl@ve.

• Cumplimentación correcta de los datos contables y fiscales.

• Domiciliación bancaria (si se opta por esta forma de pago).

¿Qué ocurre si no se presenta o se presenta fuera de plazo?

El incumplimiento de esta obligación puede conllevar:

• Recargos por presentación extemporánea.

• Intereses de demora.

• Sanciones económicas, especialmente si existe requerimiento previo por parte de Hacienda.

Por ello, es recomendable llevar un control periódico de la contabilidad y contar con asesoramiento profesional.

Importancia de una correcta planificación fiscal

El Modelo 202 tiene un impacto directo en la tesorería de la empresa, ya que obliga a adelantar impuestos durante el ejercicio. Una correcta planificación permite:

• Evitar pagos excesivos.

• Ajustar los fraccionados a la realidad económica de la empresa.

• Reducir riesgos fiscales y sanciones.