Hacienda puede denegar la deducción por inversión en vivienda habitual según facturas de la luz por bajo consumo

La justicia tributaria española ha vuelto a confirmar un criterio relevante para contribuyentes que aún aplican la deducción por inversión en vivienda habitual: Hacienda puede rechazar esa deducción si los consumos de electricidad (y suministros) del inmueble no reflejan una ocupación efectiva y permanente. Es decir, no basta con estar empadronado o tener suministros a nombre del contribuyente. El bajo consumo eléctrico puede ser motivo suficiente para que la Agencia Tributaria niegue la deducción en el IRPF.

¿Qué ha decidido el tribunal?

La Sala de lo Contencioso-Administrativo del Tribunal Superior de Justicia de Aragón ha dictado recientemente una sentencia en la que respalda la actuación de Hacienda al denegar una deducción por inversión en vivienda habitual basada en el hecho de que:

• El consumo anual de electricidad era extremadamente bajo (muy por debajo del nivel medio habitual).

• Esta circunstancia contradecía la presunción de que el inmueble fuera la residencia habitual del contribuyente.

• Por ello, el TSJ consideró que la vivienda no podía ser considerada como habitual a efectos de la deducción.

¿Por qué son relevantes las facturas de luz?

El tribunal ha considerado que las facturas de electricidad son una prueba objetiva y relevante para acreditar si una casa ha sido efectivamente habitada de forma permanente por el contribuyente. Esto se debe a que:

• El consumo medio de electricidad por persona en España supera ampliamente el consumo registrado en el caso examinado, incluso para el funcionamiento de un solo electrodoméstico básico.

• Los consumos bajos sugieren que el inmueble no fue usado como residencia habitual, pese a otros documentos presentados (empadronamiento, contrato de suministros, correspondencia, etc.).

• En consecuencia, el tribunal avaló que Hacienda utilice estos datos como indicio para denegar la deducción.

Este criterio se alinea con el principio de que la condición de vivienda habitual exige ocupación efectiva y permanente, no meramente formal o documental.

Implicaciones prácticas para contribuyentes

Aunque esta deducción por inversión fue suprimida para nuevos casos a partir de 2013, muchos contribuyentes que cumplieron requisitos antes de esa fecha pueden seguir aplicándola en régimen transitorio siempre que:

• La vivienda adquirida o en la que se invirtió se convirtió en la residencia habitual dentro de los plazos establecidos por ley.

Sin embargo, esta sentencia refuerza que:

• El empadronamiento o tener suministros a tu nombre no prueba por sí solos la residencia habitual.

• Los consumos de luz (y agua) pueden servir como evidencia objetiva de uso real, y su ausencia puede llevar a que Hacienda rechace la deducción y reclamen cantidades indebidamente deducidas.

Esto supone una advertencia para los contribuyentes que aún practican esta deducción: es fundamental disponer de pruebas claras y coherentes de uso real de la vivienda si se quiere sostener ante la administración tributaria un derecho a deducción.

Conclusión

El criterio adoptado por el Tribunal demuestra que Hacienda puede y debe valorar elementos objetivos que reflejen el uso real de una vivienda cuando se evalúa el derecho a deducciones fiscales como la de inversión en vivienda habitual en el IRPF. Las facturas de luz, por su carácter verificable y directo, constituyen una herramienta de control que puede inclinar una comprobación tributaria, incluso frente a evidencias más formales como el empadronamiento.